Налоги на криптовалюту в США: налоговые ставки

Правовой статус криптовалюты

В настоящее время в США отсутствует специальный федеральный закон, посвященный непосредственно криптовалюте. Отдельные нормативные правовые акты существуют на уровне штатов, однако правовое регулирование от штата к штату носит разрозненный характер — единой федеральной политики пока нет.

Однако уполномоченными органами созданы весьма подробные инструкции и разъяснения. Кроме того, в целом федеральное законодательство не препятствует развитию криптоиндустрии и не собирается запрещать криптовалюту.

Так, согласно разъяснениям налогового управления США, Internal Revenue Service (IRS), виртуальная валюта — это цифровое представление стоимости, отличное от представления доллара США или иностранной валюты («фиатная валюта»), которое функционирует как расчетная единица, средство сбережения и средство обмена. Криптовалюта относится к виртуальной валюте.

Согласно секции 4 Уведомления IRS 2014-21, 2014-16 I.R.B. 938, виртуальная валюта (в том числе криптовалюта) для целей налогообложения признается собственностью (т.е. имуществом). То есть еще в 2014 г. появилось правовое регулирование криптовалюты для целей налогообложения. На сегодняшний день, согласно разъяснениям IRS, в Штатах разрешены практически любые операции с криптовалютой. Исключение составляют только те операции, которые прямо нарушают законы (например, мошенничество и т.д.). 

К разрешенным операциям с криптовалютой относятся:

получение криптовалюты за выполнение работ/услуг,

оплата криптовалютой работ/услуг,

обмен криптовалюты на другое имущество (в т.ч. недвижимость),

обмен имущества (в т.ч. недвижимости) на криптовалюту,

внесение пожертвования (благотворительного взноса) в криптовалюте.

Указанные операции разрешены как для физических, так и для юридических лиц (компаний, благотворительных организаций и т.д.).

Также стоит отметить, что если виртуальная валюта обладает признаками ценной бумаги, то она подпадает под действующее законодательство о ценных бумагах. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) требует от эмитента такой виртуальной валюты зарегистрировать ее должным образом и соблюдать требования действующего законодательства в сфере ценных бумаг и фондового рынка.

Таким образом, несмотря на отсутствие федерального закона, посвященного криптовалюте, разъяснений уполномоченных органов вполне достаточно, чтобы оценить оборот криптовалюты в стране. Так, в США разрешены все операции с криптовалютой, как с обычным имуществом, которым она и признается.

Налогообложение операций с криптовалютой

Подоходный налог

Примечание: в данном исследовании рассмотрено только федеральное налогообложение. Возможны дополнительные налоги на уровне штатов.

Как указано выше, виртуальная валюта (в т.ч. криптовалюта) для целей налогообложения признается собственностью (секция 4 Уведомления IRS 2014-21, 2014-16 I.R.B. 938).

А все прибыльные сделки с собственностью облагаются подоходным налогом. Так, налогооблагаемые транзакции с виртуальной валютой в том числе включают следующие операции:

получение или перевод виртуальной валюты бесплатно (без предоставления какого-либо вознаграждения), в том числе с помощью аирдропа или хардфорка;

обмен виртуальной валюты на товары или услуги;

продажа виртуальной валюты;

обмен виртуальной валюты на другое имущество, в том числе на другую виртуальную валюту;

реализация иной финансовой заинтересованности в виртуальной валюте (стр. 17 Инструкции IRS по заполнению декларации 1040-2020). 

Ставка подоходного налога зависит от налогооблагаемой суммы и положения налогоплательщика (лица, состоящие в браке и подающие совместные декларации, лицо, не состоящее в браке, глава семьи и др.) (ст. 1 ч. 1 подраздела А гл. 1 Налогового кодекса 26):

1) лица, состоящие в браке и подающие совместные декларации:

Если налогооблагаемый доход составляет:	Налог составляет:
Не более $36 900	15% налогооблагаемого дохода.
Более $36 900, но не более $89 150	$5 535 плюс 28% от суммы превышения, превышающей $36 900.
Более $89 150, но не более 140 000	$20 165 плюс 31% от суммы превышения более 89 150
Более $140 000, но не более 250 000	$35 928,50 плюс 36% от суммы превышения более $140 000
Более $250 000	$75 528,50 плюс 39,6% от суммы превышения более $250 000

2) Глава семьи:

Если налогооблагаемый доход составляет:	Налог составляет:
Не более $29 600	15% налогооблагаемого дохода.
Более $29 600, но не более $76 400	$4 440 плюс 28% от суммы превышения более $29 600
Более $76 400, но не более $127 500	$17 544 плюс 31% от суммы превышения $76 400
Более $127 500, но не более $250 000	$33 385 плюс 36% от суммы превышения $127 500
Более $250 000	$77 485 плюс 39,6% от суммы превышения более $250 000.

3) Лицо, не состоящее в браке:

Если налогооблагаемый доход составляет:	Налог составляет:
Не более $22 100	15% налогооблагаемого дохода.
Более $22 100, но не более $53 500	$3315 плюс 28% от суммы превышения более $22 100
Более $53 500, но не более $115 000	$12 107 плюс 31% от суммы превышения более $53 500
Более $115 000, но не более $250 000	$31 172 плюс 36% от суммы превышения более $115 000
Более $250 000	$79 772 плюс 39,6% от суммы превышения более $250 000

4) Женатые лица, подающие отдельные декларации:

Если налогооблагаемый доход составляет:	Налог составляет:
Не более $18 450	15% налогооблагаемого дохода.
Более $18 450, но не более $44 575	$2 767,50 плюс 28% превышения суммы, превышающей $18 450
Более $44 575, но не более $70 000	$10 082,50 плюс 31% от суммы превышения более $44 575
Более $70 000, но не более $125 000	$17 964,25 плюс 36% от суммы превышения более $70 000
Более 125 000	$37 764,25 плюс 39,6% от суммы превышения более $125 000

Налог на доход от прироста капитала

Помимо подоходного налога при операциях с криптовалютой в США также предусмотрен налог на доход от прироста капитала. Он применяется в случае роста стоимости криптовалюты при ее покупке и удержании (холде) (подраздел P гл. 1 Налогового кодекса США 26).

То есть, если лицо продало виртуальную валюту, которая хранилась в качестве основного актива, то это является налогооблагаемым событием (стр. 17 Инструкции IRS по заполнению декларации 1040-2020).

При уплате налога на прирост капитала необходимо определить срок хранения криптовалюты. Если криптовалюта хранилась менее 1 года, то это — краткосрочный доход от прироста капитала, если более одного года — долгосрочный доход от прироста капитала. Длительность нахождения криптовалюты в распоряжении рассчитывается с даты, наступившей на следующий день после приобретения криптовалюты, до даты (включительно) ее продажи.

Ставка налога на долгосрочный доход от прироста капитала для большинства физических лиц не превышает 15%. Если налогооблагаемый доход не превышает $78 750, то он облагается налогом по нулевой ставке. Ставка налога 15% на прирост капитала применяется, если ваш налогооблагаемый доход равен 78 750 долларам США или больше, но меньше $434 550 для одиночек; $488 850 для супругов, совместно подающих налоговую декларацию или для отвечающих требованиям вдов(цов); $461 700 для основного кормильца или $244 425 для супругов, подающих налоговую декларацию раздельно.

Краткосрочный доход от прироста капитала подлежит налогообложению по прогрессивным ставкам, по которым облагается налогом обычный доход.

Где выгоднее покупать криптовалюту? ТОП-5 бирж

Для безопасной и удобной покупки криптовалют с минимальной комиссией, мы подготовили рейтинг самых надежных и популярных криптовалютных бирж, которые поддерживают ввод и вывод средств в рублях, гривнах, долларах и евро.

Надежность площадки в первую очередь определяется объемом торгов и количеством пользователей. По всем ключевым метрикам, крупнейшей криптовалютной биржей в мире является Binance. Также Binance самая популярная криптобиржа в России и на территории СНГ, поскольку имеет наибольший оборот денежных средств и поддерживает переводы в рублях с банковских карт Visa/MasterCard и платёжных систем QIWI, Advcash, Payeer.

Специально для новичков мы подготовили подробный гайд: Как купить биткоин на криптобирже за рубли?

Рейтинг криптовалютных бирж:

#	Биржа:	Cайт:	Оценка:
1	Binance (выбор редакции)	https://binance.com	9.7
2	Huobi	https://huobi.com	7.4
3	Exmo	https://exmo.me	6.9
4	OKEx	https://okex.com	6.5
5	Bybit	https://bybit.com	6.3

Критерии по которым выставляется оценка в нашем рейтинге криптобирж:

Надежность работы — стабильность доступа ко всем функциям платформы, включая бесперебойную торговлю, ввод и вывод средств, а также срок работы на рынке и суточный объем торгов.

Комиссии – размер комиссии за торговые операции внутри площадки и вывод активов.

Дополнительные возможности и сервисы — фьючерсы, опционы, стейкинг, NFT-маркетплейс.

Отзывы и поддержка – анализируем отзывы пользователей и качество работы техподдержки.

Удобство интерфейса – оцениваем функциональность и интуитивность интерфейса, возможные ошибки и сбои при работе с биржей.

Итоговая оценка – среднее число баллов по всем показателям, определяет место в рейтинге.

Источник: mining-cryptocurrency.ru